Значение «кругового обхода» в бухгалтерском учете

Сленговый термин бухгалтерского учета «круговое переключение» относится к серии транзакций между компаниями, которые увеличивают доход участвующих компаний, но, в конечном итоге, не приносят реальной экономической выгоды ни одной из компаний. Хотя это не обязательно незаконно, но в лучшем случае это лицемерие. Для скрупулезного предпринимателя важно уметь распознать, когда транзакция может привести к обходу транзакции, и, что не менее важно, знать, когда транзакция, которая может выглядеть как круговая передача, на самом деле является законной.

имя

Название практики происходит от «туда и обратно» - путешествие, которое доставит вас из одного места в другое, а затем обратно к вашей отправной точке. По сути, именно это и происходит с круговым обходом финансовых операций: вовлеченные компании начинают с определенного финансового положения, а затем проводят серию транзакций. Когда все эти транзакции завершены, они находятся в том же финансовом положении, в котором они были при запуске. Они сделали «путешествие туда и обратно». Такие сделки еще называют «ленивыми Сьюзенами».

Примеры

Обычный обходной маневр предполагает взаимную продажу идентичных активов. Представьте, что у вас есть магазин канцелярских товаров, и владелец магазина канцелярских товаров приходит к вам с предложением. Он купит у вас поддон (40 коробок) копировальной бумаги по вашей розничной цене 30 долларов за коробку, на общую сумму 1200 долларов. Тем временем вы купите у него поддон такой же бумаги по той же цене - 1200 долларов. Он предлагает обратную сделку. Другие, более вопиющие примеры могут включать взаимные платежи за несуществующие «услуги» или одну компанию, «инвестирующую» в другую, когда вторая компания оборачивается и использует деньги для покупки товаров или услуг у первой.

Цель

Смысл кругового обхода состоит в том, чтобы раздувать доход - чтобы компания выглядела так, будто она ведет больше бизнеса, чем есть на самом деле. Хотя практический результат для любой компании - это прибыль, наблюдатели часто судят о росте и размере компании по ее доходам от продаж. Сделки туда и обратно обычно не увеличивают прибыль; в конце концов, 1200 долларов дохода, которые вы получили бы от продажи бумаги в магазин канцелярских товаров, будут компенсированы расходами в 1200 долларов на покупку такого же количества бумаги. Но каждая компания получает эти дополнительные 1200 долларов дохода, поэтому кажется, что она немного больше и активнее, чем была бы без «туда-обратно».

Законные транзакции

Допустим, в вашем магазине канцелярских товаров есть грузовой фургон, покрышки которого сняты. Вы идете в магазин шин по соседству и покупаете новый набор радиалов за 600 долларов. Три недели спустя владелец шинного магазина приходит и покупает для своего бизнеса бумагу, чернила для принтеров, ручки и другие вещи на сумму 600 долларов. Это не будет ситуацией с двусторонним движением. У каждого из вас была законная бизнес-цель для этих транзакций; тот факт, что вы оба получили 600 долларов дохода и 600 долларов расходов при нулевой чистой прибыли, не имеет значения. Круговой обход - это заключение взаимных сделок без законной деловой цели.

Законность

Тот факт, что законные сделки могут выглядеть как ленивые Сьюзен, затрудняет просто запретить эту практику. Тем не менее, если компания использует транзакции с самоотменой, чтобы ее цифры выглядели лучше для инвесторов или кредиторов (что является целью кругового обхода), она может быть привлечена к ответственности за мошенничество. Например, в 2002 году Комиссия по ценным бумагам и биржам обвинила несколько компаний-разработчиков программного обеспечения в мошенничестве за серию транзакций, которые, по утверждению агентства, не принесли «экономической выгоды» и были предназначены только для увеличения заявленной выручки компании.